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今天給大家講一下應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題：

一、應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否屬于企業(yè)所得稅上的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓？

答復(fù)：是的屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

參考：根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二條規(guī)定，“本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資”。

二、應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：應(yīng)收賬款債權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于轉(zhuǎn)讓金融商品，不屬于增值稅的征稅范圍，無需繳納增值稅，也不需要開具發(fā)票。

參考：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

三、應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓，簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否需要繳納印花稅？

答復(fù)：轉(zhuǎn)讓債權(quán)的合同不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不屬于《印花稅法》中規(guī)定的征稅范圍，不征收印花稅。

參考：根據(jù)印花稅法附件《印花稅稅目稅率表》，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之五；土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價款的萬分之五；股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），稅率為價款的萬分之五；商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之三。轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割。

四、應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓，若是產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失能否稅前扣除？

答復(fù)：若是具有外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的債權(quán)損失，符合國家稅務(wù)總局公告2011年第25號要求的債權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，允許稅前扣除。

參考：

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四十五條規(guī)定：“企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料?！?/p>

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第65號)規(guī)定，取消的稅務(wù)證明事項如下：“2.證明名稱：中介機(jī)構(gòu)專項報告及其相關(guān)的證明材料；證明用途：企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料；取消后的辦理方式：不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料?！?/p>

3、根據(jù)總局【2018】15號公告規(guī)定，2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

五、應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓，若是產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓所得是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答復(fù)：需要的，應(yīng)一律并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

參考：

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：… （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；…”。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指 “企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入”。

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